税局出口退税六问六答

Q、货物出口，一般如何确定适用出口退税率？

A：除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下简称出口退税率）外，出口业务的退税率为其适用税率，具体以税务总局发布的《出口退税率文库》为准。

Q、出口货物跨政策调整期，出口退税率执行日期该以哪个时间为准？

A：除另有规定外，分三类情形：

（1）报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。

（2）非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准。

（3）保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

Q、从小规模纳税人采购货物取得专票，出口退税率如何确定？

A：（1）从小规模纳税人购进的出口货物，出口退税率为小规模纳税人征收率；购进按简易计税方法征税的货物出口，出口退税率为简易计税方法实际执行的征收率。

（2）取得增值税专用发票的，执行孰低原则：即对比发票上注明的税率和出口退税率，取两者中较低值作为实际出口退税率。

Q、对外提供修理修配服务的退税率是多少？委托加工货物出口，加工费对应的退税率如何判定？

A：（1）纳税人对外提供修理修配服务，其修理修配费用的退税率为修理修配货物适用的出口退税率。

（2）纳税人委托加工收回后出口的货物、委托修理修配收回后出口的货物，加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率

Q、纳税人出口业务适用不同出口退税率的，该如何报关、核算？

A：纳税人对适用不同退税率的出口业务，应分开报关、核算并申报退（免）税。若未分开报关、核算或者划分不清的，从低适用出口退税率。

Q、纳税人可以从哪查询出口退税率？

A：可以通过两种方式查询出口退税率：

方式一

登录电子税务局后，依次点击【我要查询】—【一户式查询】—【出口退税率文库查询】

方式二

打开国家税务总局网站，点击【纳税服务】后，下拉页面至“我要查”模块，点击【出口退税率查询】

政策依据

《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）