一文读懂 [双清包税/本土清关/递延清关] 三大主流清关模式

在选择物流服务时，需要理解清关过程中的风险，并进行充分沟通，才能确保货物安全通关。以欧洲和英国为例，目前跨境电商常见清关模式主要有三种：电商企业交由物流公司代办双清关(双清包税)、电商企业目的国本土进口(本土清关)、荷兰比利时等国进口经转(递延清关)。

图片来源：《2023中国跨境电商物流行业蓝皮书》

1、双清包税

“双清包税”模式通常指在跨境物流中，国际货运公司提供的包括出口国清关(报关)和目的国清关，并包含目的国进口清关时产生的关税等一切费用的服务。简单来说，就是货物从出口国到目的国，所有的清关和关税等费用都由国际货代公司负责处理

1清是指国内出口报关。国内出口货物时需要通过海关和商检两个清关环节。国内出口报关是其中一个环节，涉及向海关申报并办理出口手续。主要步骤包括备案登记、报关申报、关税计算、海关查验、放行手续和报关结关。完成这些才能确保货物合法出口，避免违规。

2清是指国外进口清关。国外清关需要准备商业发票、装箱清单、运输文件、报关单据等文件，支付关税和其他相关费用等，完成这些步骤才能确保进口货物顺利通过海关，符合目标国家或地区的法规和标准要求。

包税是指进口国家缴纳的关税和进口税等。在运输货物的过程中，国际货代会用自己注册的海外电商卖家VAT税号清关，不需要卖家提供。税款产生后由货代承担，卖家无需另外支付进口国家或地区的关税、进口税等费用，只需提供清关资料，以便提高清关效率。

双清包税的一般操作方式包括两种：一种是清关公司预付关税，关税包含在运费内;另一种是走特殊渠道进行清关和关税处理。

对于卖家来说，双清包税简化了跨境交易流程，减少了因关税等问题产生的纠纷和麻烦;而且由于货代负责处理所有清关和关税问题，关税费用也包含在运输费用中，卖家可以更加直观地了解成本，运输过程更加顺畅，物流效率得到提高。

但双清包税并不意味着一定能够保证货物安全通关，其中也蕴含很多风险，例如：共用货代的税号，一旦其中一票货被查，其他货物会被殃及池鱼;有些货代为了少缴关税降低运费成本，选择走低申报模式，但一旦被查，就很有可能遭遇“高定审”，即海关重新评估商品货值，甚至超过货物正常货值的数倍评估税金;另外还有些双清包税是通过当地代理的灰色清关渠道，很有可能存在被当局扣押的风险。

也因此，双清包税模式成为了近年来很多货代大规模爆雷的源头。对卖家而言，货代的关键作用就在于帮助解决物流、清关、税收等跨境物流中的复杂问题;但由于部分货代的违规操作，双清包税现在更像是游走于灰色地带的“灰色清关”。按照国内和目的国政策要求如实申报，并按规定缴税且符合法律要求，双清包税自然没有问题，但如果总想着采用低申报、虚假申报等违法行为，就很容易爆雷，导致货物被扣押、罚款等。

对于初创阶段的电商卖家而言，双清包税模式在早期简化手续以及核定头程运输成本上有一定的便利性，但对处于尽调阶段的企业，则无法实现全面的阳光化与合规性，尤其现在海关查验愈发严格，卖家申请自有税号清关，会更加合规。

2、自税清关

一般来说，大多数电商企业都有自己的税号，而“自税清关”模式指的是电商企业提供自己的欧洲税号(VAT、EORI)，由国际货代负责欧洲进口税务的申报和缴税。清关后的税款(关税和增值税)将实际报告给卖家。

在这里还可以分为本土清关和递延清关，并且会涉及到卖家提供VAT号和EORI号。这两个税号是跨境电商在欧盟国家展开正常贸易时必须要注册的。只有注册了，货物运输后卖家才能申请进口增值税的抵扣。

VAT(Value Added Tax)，是欧盟地区对商品和服务的增值额征收的消费税。VAT税号是在当地国家税局申请的，用于缴纳关税、进口增值税以及销售VAT的纳税申报。增值税是一项间接税，作为销售价格的一部分，由买方支付给卖家，最终由卖家也就是“应纳税人”如数缴纳给税务机关。按照欧盟的法律规定，向从海关进入欧盟的卖家收取关税和进口增值税，等到货物销售后向商家退回进口增值税，之后再根据相应的销售额征收销售增值税。

EORI全称Economic Operators Registration and Identification，EORI号是在欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口业务的企业或个人必备的一个登记号，是在欧盟任意一个国家海关申请，全欧盟清关通用的一个海关编号。

二者的联系和区别在于：VAT是增值税号码，如果经济实体已经拥有VAT号，就需要在海关激活成为EORI号;VAT号是区分国家的，不同的国家需要分别注册，EORI号通常由税务代理在申请VAT税号时一并申请，一个公司只能申请一个，也就是如果在一个国家申请了EORI号，其他欧盟国家就不可以重复申请。

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VAT号和EORI号在清关过程中有着至关重要的作用。目的国清关、后续开票等都要用到VAT号，而且很多电商平台欧洲站的销售是含税的，如果当地税局查到卖家没有申请VAT，平台需要承担连带责任，所以平台一定会要求卖家申请VAT号;而EORI号会影响到卖家的退税与合法清关，卖家要以进口方的名义进口货物到欧盟国家或者英国，并在之后进行进口税(IMPROT VAT)的退税(仅对有 VAT 号的商家)，就必须要向海关提交EORI号。

除了VAT号和EORI号，“自税清关”模式还会涉及到税金和退税问题。

税金方面，通常情况下，为确保清关的时效，国际货代会先帮忙垫付税金。若是货代垫付税金，卖家需要支付一笔垫付税金费，同时还将收取一定的预付税费，一般为1%-3%。货物清关结束后，国际货代会将税金单提供给卖家客户，以便后续申请抵税。

退税方面，以英国为例，自2021年1月1日英国执行新的税改政策后，亚马逊平台的交易大部分被平台代扣代缴，英国本土B2B企业的交易未被代扣代缴，需由卖家自行申报，但如果销售金额较少，进口的税金文件无法全部抵扣完毕，将涉及退税的问题。英国税局退税需要查税，而且是从店铺开始销售之日起查税，在没达成一致前，税局则无法退税。

3、递延清关

“递延清关”模式是指使用电商企业的自有税号，交由物流公司进行担保，以间接代理的形式清关入境。

VAT增值税递延，全称Postpone VAT Accounting，简称PVA，是指货物进入欧盟申报国，而目的国为其他欧盟成员国时，可选择VAT递延的方式，即收货人在进口货物清关时无需先支付进口增值税，而是通过税务递延到最终配送国家。简单理解便是在清关的时候欧盟海关只收关税，免收VAT，等到商品出售后才交VAT。

举个例子，如果卖家想要通过空运将一批货物发往法国的里昂，按照正常渠道应该先将货物直接发到法国的巴黎机场，由法国代理清关和派送，但这就需要在清关时支付VAT，起不到延迟缴纳进口增值税的效果;但如果把货物先发往其他国家，例如比利时列日或者荷兰阿姆斯特丹清关，经转进口到法国，收货人就只需先缴纳关税，无需缴纳增值税，通过税务递延申报，将税务递延到法国。

为什么要选择递延清关呢？一方面，递延清关可缓交进口增值税，在资金流方面起到一定积极作用，对商品销售周期比较久的企业有很大的帮助，但由于渠道、货量、时效、稳定性、目的国、客情关系等因素的综合影响，对于本土清关、递延清关全方面的优劣无法进行绝对性地评判。

例如：英国的VAT递延对于货物的交易价格以及收货地址均有限制，正常情况下，只有从中国直发到英国的电商平台(如亚马逊/eBay等)仓库及其海外仓的货物，才可以申请递延，因为这类交易会被亚马逊等平台代扣代缴VAT税金，在不会导致税金被漏交的基础上简化清关流程，优化中国卖家的现金流方式，但DUTY在进口时需要正常缴纳。需要注意的是，商品的货值大于135英镑则无法申请递延，则需在清关环节缴纳关税和增值税。

图片来源：《2022中国跨境电商物流行业蓝皮书》

税务递延需VAT持有人在英国的税务代理对该VAT号的所有进口商品在电商平台销售并由电商平台代扣sales VAT之后，进行一一核销。税务递延的合规性需要非常高的税务专业支持，其核心是VAT持有人在英国是否如实缴纳销售税。如果无法保证这些，那么本是合法合规的申报也会变成不合规的情况。

总结

自欧盟税改实施，开启平台对第三国卖家进行增值税缴纳负责的机制，双清包税模式便受到极大冲击。在推行更为严格的监管政策后，以低申报货物价值的方式降低对应的关税及VAT正变得越来越不可行。

随着大量货物的进入，欧盟海关系统积累了大量数据及对应的货物价值，会根据内部大数据对产品的价值及对应的数量设置浮动空间，企业申报过高或者过低都会增加查验率，一旦被查出，最终将得不偿失，惹下大祸。因此，无论是物流企业、卖家还是货代，都不要一味地追求低价，合规清关不仅是生存之本，更是发展之道。