享受“无票免征”后还能申请出口退税吗？

一、“无票免征” 和出口退税无法共存的原因是什么？

1. 政策定位不同

“无票免征”和出口退税是两个完全不同的政策体系，企业只能选择其中一种方式：

无票免征：针对无法取得进项发票的跨境电商零售出口，实行增值税、消费税免税政策

出口退税：针对能够取得合法有效进项发票的出口业务，退还已缴纳的进项税额

2. 适用条件冲突

根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)，"无票免税"政策的核心条件就是出口货物未取得有效进货凭证。而出口退税的基本要求恰恰相反，必须取得合法有效的进项发票才能申请退税。

二、“无票免征” 和出口退税哪个好？

1. 有票退税 vs 无票免税

跨境电商企业需要根据自身业务特点选择适合的政策：

有票退税（出口退税）

适用条件：能够取得增值税专用发票等有效进货凭证

优势：可以退还进项税额，税收优惠力度更大

适用模式：一般贸易(0110)、跨境电商B2B(9710、9810)

无票免税

适用条件：无法取得有效进货凭证

优势：免征出口环节增值税、消费税

适用模式：跨境电商零售出口(9610)

2. 企业选择策略

能取得发票：优先选择出口退税，享受更大的税收优惠

无法取得发票：选择"无票免税"，实现合规经营

混合业务：根据不同业务模式分别适用相应政策

三、“无票免征” 政策发展趋势

1. 海外仓模式新政策

值得注意的是，2025年出台的《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第3号)对9810模式实行"离境即退税"政策，但这与"无票免税"政策仍然互斥。

2. 政策完善方向

国家正在构建"有票退税、无票免税"的完整政策体系，为不同规模的跨境电商企业提供差异化支持，但各项政策之间保持清晰的边界，避免重复享受。