跨境电商小规模卖家没有做出口备案可以做免税申报吗？

跨境电商小规模卖家未办理出口备案的情况下，无法直接申报出口免税。根据国家税务总局明确规定，出口免税政策的适用以完成出口退(免)税备案为前提，未备案将导致无法享受税收优惠，甚至可能面临税务风险。以下是详细介绍：

一、政策明确要求：备案是免税申报的必要条件

核心政策依据根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39 号)第九条，所有适用出口免税政策的企业必须办理退（免）税备案，否则不得享受免税待遇。即使小规模纳税人无需退税，仍需完成备案才能申报免税。

备案的法律性质出口退(免)税备案是税务机关对企业出口资质的合规性审核，通过备案后，企业的出口数据才能纳入税务系统监管，从而实现免税申报。未备案的出口收入将被视同内销，需补缴增值税(征收率 1%)并可能面临滞纳金。

备案流程与材料

材料清单：营业执照、海关进出口货物收发货人备案回执、跨境电商平台店铺信息等。

办理渠道：通过电子税务局 “出口退税管理” 模块在线提交，或前往办税服务厅现场办理，1-3 个工作日即可完成。

注意事项：若企业经营范围不含 “进出口”，需先到市场监管部门变更营业执照，再办理备案。

二、未备案的风险与后果

1.税务风险

补税与罚款：未备案的出口收入需按内销补缴增值税(销售额 ÷1.01×1%)，并可能被处以税款 50%-5 倍的罚款。

信用降级：税务机关将企业列为 “风险纳税人”，影响后续发票申领、出口资质审批等业务。

2.平台运营风险

账户封禁：亚马逊、TikTok Shop 等主流平台要求卖家提供进出口资质，未备案可能导致店铺限流或关闭。

资金冻结：外汇结算需通过有进出口资质的账户，未备案可能导致货款无法正常收结汇。

3.合规隐患

买单出口失效：2025 年起，“买单出口”(借用他人资质报关)被全面禁止，未备案企业将无法通过合规渠道出口。

海关查验风险：无备案信息的货物可能被海关重点查验，导致清关延误或退运。

三、备案后免税申报的具体操作

1.免税政策适用条件

销售额限制：季度出口销售额≤30 万元(月≤10 万元)，可全额免征增值税。

合规出口要求：需通过海关正规报关(如 9610、1039 等监管代码)，并取得出口报关单。

凭证留存：需保留出口发票、物流单据、收汇凭证等资料至少 5 年，以备税务核查。

2.申报流程与材料

备案后首次申报：

登录电子税务局，进入 “增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)”。

在 “免税销售额” 栏次填写出口收入，并在 “其中：跨境应税行为免税销售额” 注明 “出口免税”。

凭证提交：无需在申报时提交纸质材料，但需确保电子税务局已同步报关单、物流信息等数据。

3.特殊情况处理

无票免税政策：若采购未取得发票，需在综试区注册并通过跨境电商线上综合服务平台登记出口信息，方可享受免税。

超额度处理：若季度销售额超过 30 万元，超出部分需按 1% 缴纳增值税，但未超部分仍可免税。

四、备案的长期价值与操作建议

备案的战略意义

合规入场券：完成备案后，可合法开展跨境电商业务，避免因资质不全被平台淘汰。

未来发展基础：备案是申请出口退税(一般纳税人)、海外仓补贴、跨境电商综试区政策扶持的前提。

操作步骤与时间规划

第 1 步：变更营业执照经营范围，增加 “货物进出口” 或 “技术进出口”。

第 2 步：通过电子税务局提交出口退(免)税备案申请，上传营业执照、报关单位注册登记证书等材料。

第 3 步：备案完成后，次月起即可在增值税申报表中申报出口免税。

风险规避技巧

委托专业机构：若对备案流程不熟悉，可委托财税代理公司代办，确保材料齐全、填报规范。

定期自查：每季度通过电子税务局查询出口数据是否准确同步，避免因系统延迟导致申报错误。

五、常见问题解答

Q：我是个人卖家，没有公司主体，能否备案？

A：个人无法直接备案，需先注册个体工商户或有限公司，取得营业执照后再办理备案。

Q：备案后是否需要每月申报免税？

A：是的。无论是否有出口业务，均需在增值税申报期内(每月 15 日前)填写《增值税纳税申报表》，在免税销售额栏次如实申报。

Q：备案后能否享受其他税收优惠？

A：备案是享受出口免税、所得税核定征收(综试区政策)、物流补贴等的基础，具体优惠可咨询当地税务机关或商务部门。