跨境卖家原本属于小规模纳税人需要增加范围才能符合9810政策吗？

小规模纳税人如何适应9810政策的问题，核心结论是：企业本身不需要改变其“小规模纳税人”的身份，但必须主动完成一系列特定的资质备案，才能合法合规地适用9810模式并享受其税收优惠。

一、小规模纳税人参与 9810 的资质要求与政策依据

1. 核心资质要求

基础备案：

营业执照：经营范围需包含 “货物及技术进出口” 或类似表述(如无此范围，需先通过市场监督管理局变更营业执照)。

海关备案：在 “中国国际贸易单一窗口” 完成报关单位备案，取得《海关进出口货物收发货人备案回执》，并办理电子口岸 IC 卡。

税务备案：已办理出口退(免)税备案，并在备案时选择 “跨境电商出口海外仓”(9810)业务类型。

特殊要求：

无需一般纳税人资格：小规模纳税人可直接适用 9810 免税政策，无需转为一般纳税人。

外汇账户：需在银行完成外汇收支企业名录登记，并开立外币账户以接收海外仓销售回款。

2. 政策依据

免税政策：根据《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103 号)及 2025 年最新政策，小规模纳税人通过 9810 模式出口未取得进货发票的货物，可免征增值税及消费税。

操作细则：《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退 (免) 税有关事项的公告》(2025 年第 3 号)明确，小规模纳税人可凭海关申报清单及相关电子数据办理免税申报，无需提供纸质报关单。

二、小规模纳税人参与 9810 的操作流程与单证要求

1. 核心操作步骤

海外仓安排：

仓租合同：需与海外仓服务商签订正式合同，并留存 FBA 订仓单、海外仓入库单等凭证，证明货物实际存储于海外仓。

物流商选择：合作物流商需具备 9810 报关资质，确保物流数据(如运单号、货物信息)可通过 “单一窗口” 传输至海关。

海关申报：

监管方式选择：在出口报关单 “监管方式” 栏填写 “9810”，并通过 “单一窗口” 同步传输订单、物流单、支付单(即 “三单合一”)。

简化申报：在综试区所在地海关申报时，若单票货物价值≤5000 元且不涉证、不涉检，可按 6 位 HS 编码简化申报。

税务申报：

免税申请：每月 15 日前通过电子税务局提交《小规模纳税人出口货物免税申报表》，附海关申报清单、海外仓销售订单截图等资料。

企业所得税处理：即使无法取得进项发票，仍需通过核定征收或其他合规方式降低税负(如综试区核定应税所得率 4%)。

2. 关键单证清单

三、小规模纳税人参与 9810 的风险规避与优化建议

1. 核心风险点

资金流与物流断裂：若通过个人账户收汇或使用无资质物流商，可能导致数据异常，触发税务稽查。

企业所得税风险：若无进项发票，税务机关可能按核定利润率(如 10%)征收企业所得税，实际税负可能高达 2.5%(10%×25%)。

政策衔接风险：2026 年《增值税法》实施后，小规模纳税人免税政策可能调整，需提前规划一般纳税人资格申请。

2. 优化建议

合规收汇：通过 PingPong、连连支付等合规平台将海外仓销售款回流至企业对公账户，确保资金流与物流匹配。

成本票据管理：即使无法取得增值税专用发票，仍需收集采购合同、支付凭证等作为成本依据，争取适用核定征收。

系统升级：引入 ERP 系统管理库存与销售数据，确保出口清单、海外仓发货记录、平台销售报告三者一致，降低税务核查风险。

四、与一般纳税人的对比分析与策略选择

策略建议：

短期（1-2 年）：小规模纳税人可优先通过 9810 免税政策降低合规成本，同时优化供应链，逐步获取进项发票。

长期（3 年以上）：若业务规模持续增长，建议转为一般纳税人，通过出口退税(如电子产品退税率 13%)提升利润空间，并利用 “离境即退税” 政策加速资金周转。

五、地方政策差异与资源支持

1. 综试区专项政策

无票免税：郑州、洛阳等 7 个综试区对未取得进项发票的出口货物，直接免征增值税及消费税，并允许核定征收企业所得税。

资金支持：部分综试区对使用 9810 模式的企业给予物流补贴(如每单补贴 5 元)或海外仓建设奖励(最高 500 万元)。

2. 数字化工具支持

单一窗口功能：通过 “中国国际贸易单一窗口” 的 “跨境电商出口海外仓” 专区，可自动生成免税申报表，并与税务系统对接，减少人工填报错误。

智能合规系统：如 “跨境电商税务合规平台”，可自动校验三单数据一致性，预警潜在风险，并生成符合税务要求的申报文件。

六、总结与行动建议

1.立即核查资质：

检查营业执照经营范围是否包含 “进出口”，若否，需在 1 个月内完成变更。

登录 “单一窗口” 确认海关备案状态，并绑定电子口岸 IC 卡。

2.优化单证管理：

建立专门的 9810 业务档案，按季度归档海关申报清单、海外仓凭证、销售数据等资料，保存期限至少 5 年。

引入数字化工具(如 ERP 系统)，实现单证电子化存储与快速检索。

3.规划税务路径：

若年销售额接近 500 万元，需提前 6 个月筹备一般纳税人资格申请，确保政策衔接无缝。

咨询属地税务机关，确认是否可享受综试区核定征收政策，降低企业所得税税负。

4.动态监控风险：

每月通过电子税务局查询 “出口企业分类管理类别”，确保符合一类企业标准(即报即退)。

定期参加税务机关组织的跨境电商政策培训，及时掌握最新申报要求(如 2026 年增值税法实施后的调整)。