又又又来了！跨境电商税务核查11项清单，税局到底想看什么？

近日，深圳一些跨境电商企业

又收到税务机关下发的电商资料清单，有11项

从店铺原始订单、刷单全套证据

到更正往期申报、禁止主体拆分避税，一一列明

很多老板拿到文件第一反应就是慌：

税局到底想查什么?

我是不是要全部交?

会不会一交就出问题?

建议先读懂

再合理有效准备材料

一、先定性：这不是“要资料”，是“取证”

这份清单的核心逻辑很清晰：

• 拿业务原始数据，还原企业真实经营

• 挤掉成本、费用里的水分

• 纠正历史错误申报

• 分折是否有两套账避税

• 多维度证据交叉验证，避免修饰后的财务数据

显然，税局想看的不是“你做好的报表”，而是：

• 平台底层数据、银行流水、发票、

• 合同、人员社保、刷单证据链

• 能不能互相印证

二、11项清单逐条拆解：税局想看什么？

第1-3条：锁定真实销售收入，核对账税差异

涉及材料：

• 经营情况说明、店铺订单明细

• 按月汇总、后台不可篡改销售截图

• 并要求说明刷单、报表修改情况

监管逻辑：

• 不单方面采信企业自己的财务账套报表

• 直接调取电商平台底层原始订单数据

• 把平台真实交易数据和企业增值税、

• 所得税申报数据做比对

• 定位少报、漏报、延迟确认的营业收入

监管目标：

• 拿到业务“原始标尺”

• 区分真实订单和虚假订单

• 找到收入申报缺口

第4-7条：交叉核验成本、费用、人员真实性

涉及材料：

• 成本三费明细表、工资花名册、

• 银行代发流水、社保记录、采购发票+银行流水、

• 运营费用合同发票平台截图

监管逻辑：

• 找到真实收入之后

• 下一步核验哪些成本费用

• 具备合法税前扣除资格

• 剔除不合理列支

重点查三个维度：

人员维度：

• 工资表、银行流水、社保三方比对

• 排查虚列员工、虚构工资薪金虚增成本

采购维度：

• 核查货、票、款是否三流一致

• 排查虚开发票增加采购成本

运营费用：

• 平台广告费、佣金、物流费

• 核对合同、发票、扣款记录

• 核实费用是否真实归属本企业

监管目标：

• 挤掉成本费用水分，不允许虚列成本侵蚀税基

第8条：专门针对刷单设置完整证据链要求

涉及材料：

• 刷单订单明细表、资金借支、企业转账流水、

• 刷单聊天记录、刷单人员任职证明全套资料

监管逻辑：

税务局并不是简单认定刷单全部计税

而是要还原完整闭环

• 刷单产生的销售额属于非真实交易

• 刷单对应的费用不得随意在企业所得税税前扣除

部分企业刷单虚增的销售额不做账

同时把刷单手续费

全部计入销售费用抵扣所得税

两头得利，这是不允许的

监管目标：

• 区分真实收入和刷单虚假交易

• 规范刷单相关成本费用的税前扣除

第9-10条：明确要求更正往期增值税、企业所得税申报

涉及要求：

• 增值税按发货时间确认纳税义务

• 按通知对应年度更正所得税年报、季度报表

• 成本进项仅限风险所属期真实发生

• 广告费佣金不能超扣除限额

监管逻辑：

• 不只收集资料，直接给出整改规则

• 堵住企业调账的操作漏洞

增值税：

• 跨境电商纳税义务按照货物发货时间判定

• 不是回款、结汇时间

• 同时明确，不允许拿风险期之后的进项发票

• 去抵扣历史少记收入产生的税款

企业所得税：

• 必须更正对应年度年报、季报

• 成本费用必须取得合法凭证

• 不能用后期成本费用冲减历史少申报收入对应的成本

• 平台广告、佣金要遵守税法税前扣除比例限制

• 不能全额无脑扣除

监管目标：

• 历史少申报收入

• 必须对应更正所属期申报表，该补税就要补税

• 杜绝用后期进项、后期成本抹平历史风险

第11条：反避税条款，打击主体拆分套税收优惠

涉及要求：

• 同一运营团体，不得恶意拆分收入

• 不得恶意拆分成多家小规模享受增值税优惠

• 拆分成多家小微企业享受所得税优惠

税务执行原则是：

• 实质重于形式，穿透看实际运营团体

• 不看工商表层公司外壳

• 恶意人为拆分的，有权合并计税

监管目标：

• 避免人为恶意拆分主体的避税模式

• 这也是反避税重点核查方向之一

三、企业实操：报送资料6大原则与避坑要点

报送资料，要把业务、财务、税务口径要对齐

规避报送资料带来的次生风险

原则1：区分真实订单与刷单订单，处理好刷单财税口径

梳理清晰刷单台账：

把订单、资金流水、进行匹配

重点提醒：

正确处理刷单的费用，可能需要纳税调增

这是非常容易踩坑的地方

原则2：区分“风险所属期”和后续期间的成本、进项发票

用于补报历史少记收入的进项、成本

只能使用风险所属期真实发生的凭证

不能把之后年度、季度取得的发票

拿来抵扣历史少申报收入相应的进项和成本

税务清单已经明确禁止该操作

原则3：面对“同一运营团体拆分收入”风险，做好主体区分证据

如果确实属于同一运营团体

要评估合并计税带来的税负影响，提前做好测算

原则4：更正申报不要盲目操作，先测算再修改报表

清单要求更正增值税、企业所得税往期报表

不要直接在电子税务局盲目修改

建议顺序：

• 先完成收入、成本、进项的完整测算

• 评估补税、滞纳金影响

• 广告费、佣金注意核对税法扣除限额，超限额部分需要纳税调增

• 由财税专业人员复核后，再做更正申报

原则5：报送资料本身也有细节风险

经营情况说明

Word+盖章PDF版本，表述客观中立

订单、截图，优先使用

平台不可篡改导出的原始数据

不要提交二次加工修改后的表格

所有资料做到：

业务单据、平台截图、银行流水、

发票数据逻辑自洽，不要互相矛盾

打包发送，邮件主题严格按照要求命名

留存发送回执

原则6：对架构设计要正确认识

不管是有限公司架构，还是有限合伙持股平台

税务可以穿透到实际控制人

股权架构是解决控制权、风险隔离

不能规避纳税义务

四、写在最后

核查不只是针对某一家企业

而是反映出当下

深圳对跨境电商行业的监管导向：

企业收到同类通知

不必过度恐慌，但不能敷衍报送

应读懂清单背后的监管逻辑

再梳理业务、准备资料、更正申报